Električno vozilo na podjetje brez subvencije ni nujno slabša odločitev, če odločanje prestavite z vprašanja enkratne podpore na celoten strošek lastništva. Pri službenem avtomobilu štejejo DDV, davčna olajšava, trenutno ničelna boniteta, amortizacija, financiranje, energija, servisi, zavarovanje, preostala vrednost in način uporabe. Posebej pomembna je ničelna boniteta za zasebno uporabo v obdobju vsaj do leta 2029, ki lahko spremeni izračun pri zaposlenih in poslovodstvu. Vendar električno vozilo na podjetje obravnavajte kot računovodsko odločitev z dokazili, evidencami in pravilno DDV obravnavo, ne kot preprost nakup zaradi ugodnega vtisa.
Električno vozilo na podjetje ni odločitev samo o subvenciji
Ko se subvencije iztečejo, zmanjšajo ali postanejo negotove, je prvi odziv pogosto odlog nakupa. To je razumljivo, ni pa vedno pravilno. Enkratna podpora je samo ena vrstica v izračunu. Če vozilo ostane v uporabi več let, lahko večji vpliv prinesejo nižji stroški energije, redkejše servisne postavke, davčna obravnava in ureditev zasebne uporabe. Zato je koristno pripraviti primerjavo z bencinskim ali dizelskim vozilom po metodi celotnega stroška lastništva, ne zgolj po nabavni ceni.
Bodite informirani o tej in podobnih temah:
Pri presoji, ali je električno vozilo na podjetje smiselno, je treba najprej opredeliti namen. Drugačen izračun velja za prodajnika, ki dnevno prevozi veliko kilometrov, kot za direktorja, ki ima krajše poti in pogosto polni doma. Pomembni so letna kilometrina, razmerje med poslovnimi in zasebnimi vožnjami, možnost polnjenja na sedežu podjetja, doma ali na javnih polnilnicah ter pričakovana doba uporabe. Šele iz teh podatkov se vidi, ali električni avto res zniža stroške ali samo prestavi stroške v druge kategorije.
Davčni učinki: DDV, olajšava in amortizacija
Pri vozilih brez izpustov je pomembna posebnost možnost odbitka DDV do predpisane vrednosti vozila, če so izpolnjeni zakonski pogoji. To lahko bistveno zniža dejanski investicijski izdatek, zlasti tam, kjer se sicer pri osebnih vozilih odbitek DDV omejuje. Poleg tega je lahko električno vozilo na podjetje vključeno v 40-odstotno davčno olajšavo za investiranje, kar ne pomeni neposrednega vračila denarja, temveč znižanje davčne osnove. Učinek je zato odvisen od dobička, davčnega položaja in možnosti koriščenja olajšave.
V praksi se pogosto pozabi, da ostane tudi običajna amortizacija. Nabavna vrednost se skozi amortizacijsko dobo prenaša med odhodke, kar vpliva na poslovni rezultat in davčno osnovo po pravilih, ki veljajo za sredstvo. Če je vozilo financirano z leasingom ali kreditom, je treba ločiti investicijsko vrednost, obresti, stroške odobritve, morebitni polog in časovni tok plačil. Računica, ki primerja samo mesečni obrok in ceno goriva, je zato preozka.
Največja posebnost v obdobju do leta 2029 je ničelna boniteta za zasebno uporabo električnega službenega vozila. To se precej razlikuje od bonitete za "navadna vozila (ICE)". Za uporabnika to pomeni, da se zasebna uporaba ne všteva v davčno osnovo bonitete na način, kot ga poznamo pri klasičnih vozilih. Za podjetje pa to ne pomeni, da evidenc ni več treba voditi. Še vedno mora biti jasno, kdo vozilo uporablja, za kakšen namen, kako se obravnava zasebna raba in katera pravila so zapisana v internih aktih.
Ničelna boniteta ne odpravi računovodskih dokazil; odpravi le en del davčnega bremena uporabnika.
Posebej občutljiva je DDV obravnava zasebnih voženj. Če je bil DDV ob nabavi odbit, je treba preveriti, ali zasebna uporaba sproži obveznost obračuna DDV oziroma drugo ustrezno davčno obravnavo. Pri domačem polnjenju mora biti povračilo dokazljivo: smiselni so podatki o porabi, ceni elektrike, načinu merjenja in povezavi z vozilom. Pavšal brez podlage je tvegan. Tukaj se hitro pokaže razlika med približno interno oceno in urejeno računovodsko podlago, ki zdrži tudi poznejše preverjanje.
Stroški, ki jih mora vsebovati realna računica
Celoten strošek lastništva ni samo davčna tabela. Električno vozilo na podjetje lahko prinese nižje stroške energije, vendar je razlika odvisna od tega, ali se polni ponoči doma, na lastni polnilnici, na javnih hitrih polnilnicah ali po komercialnih tarifah. Servisni stroški so lahko nižji, ker je manj mehanskih sklopov, niso pa ničelni. Zavarovanje je lahko dražje zaradi vrednosti vozila, baterije in popravil. Preostala vrednost je posebna spremenljivka, ker trg rabljenih električnih vozil še ni tako predvidljiv kot pri klasičnih vozilih.
- primerjajte nabavno ceno po odbitku DDV in morebitnem učinku davčne olajšave;
- ocenite letno kilometrino, porabo energije in realne cene polnjenja;
- vključite stroške financiranja, zavarovanja, pnevmatik, servisov in polnilne opreme;
- ločite poslovne in zasebne vožnje ter določite pravila uporabe;
- preverite, kako bo električno vozilo na podjetje vplivalo na denarni tok in davčno osnovo.
Dobro je pripraviti vsaj dva scenarija: konservativnega in optimističnega. V konservativnem upoštevajte manj ugodno preostalo vrednost, višje zavarovanje in več polnjenja na javnih polnilnicah. V optimističnem pa realno vključite lastno polnilno infrastrukturo, ugodnejšo energijo in stabilno visoko kilometrino. Če je električno vozilo na podjetje ugodno samo v najbolj optimistični različici, odločitev zahteva dodatno previdnost. Če pa ostane konkurenčno tudi v zmernem scenariju, subvencija verjetno ni odločilni dejavnik.
Kdaj je električno vozilo na podjetje smiselna izbira
Smiselno je predvsem takrat, ko ima podjetje predvidljive poti, možnost ugodnega polnjenja, dovolj davčne osnove za koriščenje olajšave in uporabnika, pri katerem ničelna boniteta dejansko prinese vrednost. Pred nakupom je pametno urediti interni pravilnik, pogodbo ali sklep o uporabi vozila, evidenco voženj, način obračuna polnjenja in odgovornost za zasebno rabo. To niso birokratske podrobnosti, temveč varovalke, da davčne ugodnosti ostanejo ugodnosti tudi ob kontroli.
Pomemben vidik pa je lahko tudi koriščenje drugih spodbud za zeleni prehod oz. izkoriščanje obnovljivih virov energije (kot so za podjetje morebitno primerni razpisi za sončne elektrarne, hranilnike itd.). Če želi podjetje hkrati svoje poslovanje tudi sicer narediti manj odvisno od cen fosilnih goriv in tovrstnih energentov, je potrebno odločitev sprejeti celostno in torej električno vozilo na podjetje vključiti v celotno strategijo.
Zaključek je preprost: električno vozilo na podjetje se lahko splača tudi brez subvencije, nikakor pa ne samodejno. Odločitev naj temelji na konkretni računici za potrebe podjetja, ne na splošnem občutku, da je elektrika vedno cenejša ali da subvencija odloča o vsem. Kakovostno pripravljeni podatki, pravilna davčna obravnava in dosledne evidence pogosto pomenijo več kot najnižja ponudbena cena. Če želite odločitev sprejeti varno, naj bo računovodski izračun narejen pred podpisom naročila, ne šele ob knjiženju prvega računa.
O avtorju:
Robert Dvoršek je podjetnik, računovodja, podjetniški in finančni svetovalec. Je lastnik in direktor uspešnega podjetja ZNAJDI SE računovodstvo d.o.o., ustanovitelj in direktor Zavoda Znajdi se, avtor knjige (Z)NAJDI SE v podjetništvu, predsednik več društev in združenj. V poslovnem svetu ima obilo izkušenj - 17 let dela v računovodstvu, 15 let vodenja samostojnega računovodskega servisa, vrsto let pa se ukvarja z davčnim in finančnim svetovanjem. S podjetništvom in lastno poslovno kariero je pričel leta 2007 z ustanovitvijo zasebnega zavoda, nadaljeval z razvojem računovodskega servisa kot samostojni podjetnik, kasneje pa kot d.o.o.. Pred vstopom v poslovni svet je že več kot 10 let aktivno deloval v vodstvih različnih organizacij, društev in klubov. Poleg univerzitetne izobrazbe ima opravljena različna neformalna izobraževanja in za seboj vodenje več kot 100 projektov. Vse svoje izkušnje in znanja je združil v svoji prvi knjigi (Z)najdi se v podjetništvu.