Nov davek na kriptovalute za fizične osebe

Po dolgih letih premlevanja na ministrstvu za finance, bo nov davek na kriptovalute verjetno v kratkem ogledal luč davčnega sveta. Trenutno je predlog zakona v postopku sprejemanja, v veljavo pa naj bi stopil 1.1.2026. Predvideva precejšnjo spremembo obravnava obdavčitve crypta - predvsem 25% obdavčitev za fizične osebe in s.p.-je po načelu denarnega toka (torej tisto, se "potegnete ven" ali porabi). Splošno ustvarjen dobiček pa ne bo obdavčen, če bo še naprej v kripto sredstvih (to je tudi npr. USDT ipd.). 

Trenutni predlog za nov davek na kriptovalute se nanaša torej na obdavčitev fizičnih oseb in tudi obdavčitev fizičnih oseb z dejavnostjo - s.p.-ji torej. Pravne osebe (npr. d.o.o.) imajo je že sedaj definirano obdavčitev v okviru obdavčitve davka od dejavnosti.  Pri takem poslovanju je seveda smiselno imeti ustrezno strokovno podporo - ZNAJDI SE računovodstvo smo specializirani za crypto poslovanje. Sicer pa smo o samem dosedanjem davku pisali v tem članku - s poudarkom, kdaj trgovanje pomeni opravljanje dejavnosti in kako je z davkom pri tovrstnem poslovanju pri podjetjih. 

Nov davek na kriptovalute

Glede na dosedanjo neobdavčenost, nov davek na kriptovalute predvideva kar nekaj sprememb. Realno sicer za tiste, ki zgolj vlagajo (torej večinoma samo "hodlajo" ali pa tu in tam kaj preprodajo) ne bo bistvenih sprememb.

Tako bo torej predvidoma urejeno po novem:

• 25% obdavčitev po načelu denarnega toka (torej tisto kar se "potegne ven") - t.j. torej od dobička od prodanega crypta, 
• Denarni tok pomeni tisto, kar se pretvori v fiat (denarno obliko), dvigne, porabi (plača s crypto-kartico, ali plačililo direktno s cryptom), prenos na drugo osebo, ipd.,
• Ni pa obdavčeno vse, kar potegente - ampak samo dobiček,
• Dobiček je razlika med prodajno in nabavno vrednostjo teh (odsvojenih/porabljenih) kriptosredstev v davčnem letu, 
• Dodatni so priznani še stroški transakcij, ki zmanjšajo davčno osnovo,
• Novost velja zgolj za FIZIČNE osebe (vendar tudi tiste z dejavnostjo, torej s.p.-je  oz. če se posluje s kriptom tako, da se lahko opredeli kot opravljanje dejavnosti),
• Direktive MiCA, DAC8 in CARF dodatno regulirajo panogo in akterje v panogi (borze, podjetja, ki se ukvarjajo s trgovanjem sredstev drugih ipd.). Slednji so torej dolžni poročati o poslovanju oseb preko njih (FURS bo torej prejel te podatke).

Naj poudarimo - nov davek na kriptovalute trenutno še ni sprejet in je v fazi predloga oziroma javne obravnave. Uveljavljen bo predvidoma šele z letom 2026; bo pa takrat omogočal tudi nekaj zadev za "nazaj". 

Crypto davek pri dejavnosti

• Posebej glede dejavnosti - pri S.P-jih bo obdavčitev enaka kot ostalih fizičnih osebah, predvidena je torej nekakšna "ločena" obravnava od ostalega poslovanja,
• Po trenutni verziji predloga torej odpade obdavčitev kot "normiranec" tega dela prihodkov.

Kaj v primeru izgube

Zakon, ki bo uredil nov davek na kriptovalute, predvideva tudi, da se bodo izgube uveljavljale za znižanje davčne osnove v prihodnjih letih. 

Ureditev za nazaj

• V primeru prijave dohodkov iz dejavnosti za nazaj, torej nekakšne prostovoljne sanacije oziroma samoprijave, bo za takšno dejavnost veljal poseben izračun in postopek,
• Za samoprijavo se bo kot osnova vzelo 40% vrednosti na presečni dan plus vse prodaje zadnjih 5 let, od te osnove se bo obdavčilo 25%. Tukaj torej ne bo osnova dobiček, ampak vrednost portfelija in pretekle prodaje, zmanjšane za 60%.

Kriptovalute v podjetju

Za podjetja, t.j. pravne osebe (d.o.o. itd), se vezano na nov davek na kriptovalute nič ne spremeni. Dosedanja ureditev - ki je že precej ustaljena in jo usposobljeni računovodje in davčni svetovalci seveda poznajo, velja naprej ter pomeni še vedno precej posebnosti za podjetja.

Ob tem je tudi vse bolj pogosto plačevanje ali prejemanje plačil v cryptu. V tem primeru je potrebno upoštevati pravila glede davčnega potrjevanja, pomembno pa je tudi pravilno knjigovodsko evidentiranje takih transakcij. To sicer ne pomeni neposredni davek na kriptovalute - predstavlja pa seveda administrativno breme. 

Tudi sicer je področje vrednotenja kriptovalut v podjetju precej zahtevno in lahko kritično vpliva tako na davčno osnovo, kot na bilančno sliko. Pri tem je davek na kriptovalute običajno vključen v obračun davka od dohodka pravnih oseb - vprašanje je običajno le kdaj. 

Še enkrat naj poudarimo, da je vse skupaj trenutno še v zelo zgodnji fazi sprejemanja - do končne verzije zakonskih ureditev bo verjetno še kar nekaj sprememb predstavljenih določil.

Nov davek na kriptovalute bo vsekakor prinesel nekaj dodatnih skrbi. Vendar vsak, ki se ukvarja s cryptom se mora zavedati, da kljub enostavnosti poslovanja, to iz vidika pravil in zakonodaje ni povsem divji zahod. Predvsem, ko se vložki, vrednost portfelja in ustvarjeni dobički večajo, zadeve postanejo bolj kompleksne. Že dosedaj je vsakega kriptovca, ki je doma parkiral lambota – ok, ali pa M3, moralo nekoliko skrbeti ali naj bi kakšen EUR pred tem šel tudi za davek. No, nov davek na kriptovalute bo to vsekakor povzročil. Prav tako podjetja, ki so povezana, ali pa uporabljajo crypto, hitro zapadejo pod bolj kompleksno poslovno in davčno obravnavo. Tako je na tej točki dobro razmisliti o specializiranem računovodstvu za crypro, ki vam bo vse olajšalo in prihranilo živce in denar.

O avtorju:

Robert Dvoršek je podjetnik, računovodja, podjetniški in finančni svetovalec. Je lastnik in direktor uspešnega podjetja ZNAJDI SE računovodstvo d.o.o., ustanovitelj in direktor Zavoda Znajdi se, avtor knjige (Z)NAJDI SE v podjetništvu, predsednik več društev in združenj. V poslovnem svetu ima obilo izkušenj - 17 let dela v računovodstvu, 15 let vodenja samostojnega računovodskega servisa, vrsto let pa se ukvarja z davčnim in finančnim svetovanjem. S podjetništvom in lastno poslovno kariero je pričel leta 2007 z ustanovitvijo zasebnega zavoda, nadaljeval z razvojem računovodskega servisa kot samostojni podjetnik, kasneje pa kot d.o.o.. Pred vstopom v poslovni svet je že več kot 10 let aktivno deloval v vodstvih različnih organizacij, društev in klubov. Poleg univerzitetne izobrazbe ima opravljena različna neformalna izobraževanja in za seboj vodenje več kot 100 projektov. Vse svoje izkušnje in znanja je združil v svoji prvi knjigi (Z)najdi se v podjetništvu.