davčno potrjevanje

ETSY in FURS se srečata prej, kot si mali spletni prodajalec običajno predstavlja. Pri prodajalcih, o katerih se poroča po pravilih DAC7, se podatki o prodaji zbirajo in poročajo za vsako koledarsko leto. Začnimo pa na začetku te podjetniške - ETSY poti: nekaj testnih objav, prva naročila, dobre ocene in nato vedno bolj redni prilivi lahko hitro pomenijo organizirano dejavnost. Takrat ni več ključno samo vprašanje, koliko denarja je prišlo na račun, temveč kaj je bilo prodano, komu, kako je kupec plačal, prek katerega plačilnega sistema je šlo plačilo, katere provizije so nastale in kako je treba obravnavati DDV ter izdajo in davčno potrjevanje računov. Če evidence nastajajo šele po pozivu davčnega organa, je popravljanje praviloma dražje, počasnejše in bolj stresno.

Od testne objave do rednih prilivov

Tipična zgodba se začne nedolžno. Ustvarjalec odpre profil na tuji spletni tržnici, naloži nekaj izdelkov in preverja, ali sploh obstaja zanimanje. Prvi nakupi delujejo kot potrditev ideje, ne kot začetek podjetniške obveznosti. Ko pa se naročila ponavljajo, se nabavljajo materiali, urejajo zaloge, prilagajajo izdelki kupcem in načrtujejo nove objave, ETSY in FURS nista več oddaljena pojma, ampak del iste poslovne realnosti. Pri presoji je pomembna dejanska vsebina in organiziranost poslovanja, ne samo višina posameznega nakazila.

Zaplet nastane, ker nakazilo na bančni račun ne pokaže celotne slike posla. Kupec lahko plača vrednost izdelka, poštnino in druge zneske, ETSY pa pri obdelavi transakcije upošteva svoje provizije, stroške plačilnega sistema, morebitne stroške oglaševanja, popuste in davke. Prodajalec nato na račun prejme znesek, ki ga ni mogoče avtomatično enačiti s prihodkom od prodaje. Če v evidence vključi samo nakazilo, ki je pristalo na bančnem računu, so prihodki, stroški in davčna obravnava lahko napačni. Zato ETSY in FURS v praksi odpirata vprašanje celotne dokumentacije, ne le vprašanje prilivov.

• voditi je treba pregled naročil, vračil, popustov in preklicev;
• ločiti je treba prodajno vrednost, poštnino, davke, platformne stroške in dejanski priliv;
• preveriti je treba, kdaj prodaja pomeni organizirano opravljanje dejavnosti;
• shraniti je treba račune, ETSY izpiske, podatke o naročilih, obračune provizij in dokazila o plačilih;
• preveriti je treba DDV-obravnavo, obveznost izdaje računa in v primerih, ko so izpolnjeni pogoji, tudi davčno potrjevanje računa.

Pri platformni prodaji je nevarna misel, da je davčni rezultat mogoče določiti samo iz zneska prejetih nakazil. Posebej pomembno je tudi davčno potrjevanje. Če je račun treba izdati, je treba preveriti še način plačila. Po pravilih davčnega potrjevanja se med gotovinska plačila ne štejejo samo bankovci in kovanci, ampak tudi plačila s plačilno ali kreditno kartico ter drugi podobni načini plačila. Neposredno nakazilo na transakcijski račun pa se obravnava drugače. Pri ETSY zato ni dovolj ugotovitev, da je platforma denar kasneje nakazala na bančni račun prodajalca. Preveriti je treba celoten plačilni tok in obveznost izdaje računa.

ETSY nakazilo na bančni račun ni isto kot prodajni prihodek, način nakazila pa sam po sebi tudi ne odgovori na vprašanje, ali je treba račun davčno potrditi.

Če so bili materiali kupljeni brez urejenih računov, če provizije niso knjižene, če se stroški mešajo z osebnimi nakupi ali če za posamezne prodaje ni mogoče ugotoviti načina plačila, je naknadna rekonstrukcija zahtevna. Računovodska obravnava mora slediti poslovnemu toku: naročilo, plačilo kupca, morebitni račun, davčno potrjevanje, dobava, strošek platforme, nakazilo ETSY in davčna obveznost. Ko ETSY in FURS postaneta tema dopisovanja, je kakovost teh sledi pogosto odločilna.

Zakaj ETSY in FURS nista več ločena svetova

Posebej pomembna je direktiva DAC7, torej Direktiva Sveta (EU) 2021/514. Pravila so bila v slovenski pravni red prenesena v Zakon o davčnem postopku, poročanje pa zajema tudi prodajo blaga prek digitalnih platform. Operater platforme pri prodajalcih, o katerih se poroča, zbira in pristojnim davčnim organom sporoča identifikacijske podatke ter podatke o nadomestilih, številu transakcij, določenih pristojbinah in davkih ter finančnem računu, na katerega je bilo nadomestilo nakazano. ETSY in FURS se zato ne poznata samo iz morebitnega davčnega nadzora. Podatki lahko do FURS pridejo tudi skozi avtomatično izmenjavo informacij med davčnimi organi.

Priročnik za ETSY prodajalce

Priročnik ponuja ključne napotke za ETSY prodajo glede skladnosti z zakonodajo, davčnih obveznosti in računovodstva.

Strokovno preverjeno

Dobite točene in verodostojne in formacije iz strokovnega vira, preverje, ažurne, podane s strani zaupanja vrednih strokovnjakov.

Kontrolni seznami

Dobite točene in verodostojne in formacije iz strokovnega vira, preverje, ažurne, podane s strani zaupanja vrednih strokovnjakov.

PRIDOBI PRIROČNIK

Pri prodaji blaga ima DAC7 tudi izjemo za manjše prodajalce. Če je platforma v poročevalnem letu omogočila manj kot 30 relevantnih prodaj blaga in skupno nadomestilo ni preseglo 2.000 EUR, je tak prodajalec za namen DAC7 praviloma izključen iz poročanja. Pomembno pa je, da to ni meja za registracijo dejavnosti, davčna oprostitev ali znesek, do katerega prihodkov ni treba prijaviti. Gre za pravilo o poročanju platforme. Ko podatki so poročani in pride poziv FURS, mora prodajalec znati pojasniti razliko med prodajo, vračili, popusti, davki, provizijami in dejanskimi nakazili. ETSY in FURS imata lahko vsak svojo evidenco, naloga prodajalca pa je, da zna številke povezati.

DDV, provizije in čezmejne storitve

Posebno pozornost zahteva DDV. Tudi podjetnik, ki zaradi svoje prodaje še ni v običajnem sistemu DDV, lahko zaradi prejemanja storitev tujega ponudnika pride v položaj, ko potrebuje identifikacijo za DDV z omejenim obsegom in mora od določenih prejetih storitev obračunati DDV po pravilih obrnjene davčne obveznosti. Pri ETSY so zato računi in obračuni platformnih provizij pomemben del dokumentacije. Provizija ni samo strošek, ki zmanjša nakazilo na bančni račun, ampak lahko pomeni tudi samostojno DDV-obveznost. ETSY in FURS se tako lahko srečata na več ravneh hkrati: pri prihodkih, DDV, platformnih storitvah in poročanju podatkov.

Pri prodaji kupcem v druge države je treba ločiti prodajo blaga, digitalne vsebine, personalizirane izdelke in storitve ter upoštevati tudi status in državo kupca. Pri določenih čezmejnih prodajah končnim kupcem v EU pride v poštev posebna ureditev OSS. Obveznost izdaje računa je lahko glede na vrsto transakcije in uporabljeno ureditev različna. Prav zato tudi davčnega potrjevanja ni smiselno presojati z enim splošnim pravilom za vse ETSY prodaje. Najprej se ugotovi, ali je račun treba izdati, nato način plačila in šele nato, ali je treba izdani račun davčno potrditi. ETSY in FURS sta v tem delu dober opomnik, da spletna tržnica poenostavi prodajo, ne odpravi pa slovenskih in evropskih davčnih pravil.

Preventivna ureditev je cenejša kot naknadno popravljanje

Najbolj razumna meja za ukrepanje ni trenutek, ko prodajalec prejme vprašanje FURS, ampak trenutek, ko prodaja postaja organizirana in ponavljajoča. Takrat je smiselno urediti status dejavnosti, način izdajanja računov, davčno potrjevanje, arhiv ETSY dokumentacije, knjiženje provizij in osnovna DDV-vprašanja. Smiselno je tudi redno shranjevati poročila platforme, saj se podatki in dostop do posameznih poročil skozi čas lahko spreminjajo. Če se ETSY in FURS pojavita šele ob pozivu, je treba najprej razvozlati preteklost, šele nato urediti prihodnost.

DIY pristop je mogoč, vendar zahteva razumevanje ETSY izpiskov, plačilnega sistema, računov, davčnega potrjevanja, DDV in pravil DAC7. Specializirano računovodstvo ni pomembno zato, ker bi bila spletna prodaja posebna davčna izjema, ampak zato, ker na enem mestu združuje več pravil in več različnih virov podatkov. ETSY in FURS se danes poznata precej bolje, kot si marsikateri prodajalec predstavlja. Zato naj ustvarjalnost ostane jedro posla, podatki, računi in evidence pa naj bodo urejeni od prve resne prodaje naprej.

O avtorju:

Robert Dvoršek je podjetnik, računovodja, podjetniški in finančni svetovalec. Je lastnik in direktor uspešnega podjetja ZNAJDI SE računovodstvo d.o.o., ustanovitelj in direktor Zavoda Znajdi se, avtorknjige (Z)NAJDI SE v podjetništvu, predsednik več društev in združenj. V poslovnem svetu ima obilo izkušenj - 17 let dela v računovodstvu, 15 let vodenja samostojnega računovodskega servisa, vrsto let pa se ukvarja z davčnim in finančnim svetovanjem. S podjetništvom in lastno poslovno kariero je pričel leta 2007 z ustanovitvijo zasebnega zavoda, nadaljeval z razvojem računovodskega servisa kot samostojni podjetnik, kasneje pa kot d.o.o.. Pred vstopom v poslovni svet je že več kot 10 let aktivno deloval v vodstvih različnih organizacij, društev in klubov. Poleg univerzitetne izobrazbe ima opravljena različna neformalna izobraževanja in za seboj vodenje več kot 100 projektov. Vse svoje izkušnje in znanja je združil v svoji prvi knjigi (Z)najdi se v podjetništvu. 

Izdani računi Stripe niso edino, kar morajo spletne trgovine izdati kupcem – obvezno je tudi davčno potrjevanje. Kljub všečnemu avtomatizmu, za spletne trgovine to pomeni obveznost ureditve pravilnega izdajanja računov. Pri tem je možnosti več – od ročnega pa do samodejnega izstavljanja preko posebnih programov.